Na de publicatie van het Koninklijk Besluit van 16 juni 2026 in het Belgisch Staatsblad op 25 juni 2026, is een tijdelijke tolerantiemaatregel ingevoerd voor ondernemingen die investeren in aanmerking komende energie- of milieuprojecten in België. Zij kunnen tijdelijk de verhoogde thematische investeringsaftrek toepassen voor investeringen die werden gedaan of voltooid tussen 1 januari 2025 en 31 december 2026, zonder dat zij reeds over het vereiste attest beschikken (= het regionale certificaat dat nodig is om aanspraak te maken op de aftrek).
Aanvankelijk was de gebruikelijke termijn van drie maanden na afloop van het boekjaar voor investeringen in 2025 verlengd tot 30 juni 2026. Dankzij deze nieuwe administratieve tolerantie wordt de termijn voor het aanvragen van het vereiste regionaal attest om aanspraak te kunnen maken op de verhoogde thematische investeringsaftrek nu verlengd tot 31 december 2026.
Overzicht
Wat verandert er?
Op basis van deze maatregel kunnen belastingplichtigen de verhoogde thematische investeringsaftrek voorlopig opnemen in hun aangifte vennootschapsbelasting 2026, ook zonder afgeleverd attest. Deze verlengde termijn garandeert echter niet het recht op de aftrek: dit blijft afhankelijk van de goedkeuring van het attest door de bevoegde autoriteiten.
Om van deze tijdelijke tolerantie gebruik te kunnen maken, moeten ondernemingen aannemelijk kunnen maken dat hun investering aan de voorwaarden voldoet. Dit moet worden onderbouwd met documentatie zoals technische beoordelingen, expertenrapporten, facturen, offertes of ander relevant bewijs. Wanneer reeds een aanvraag voor een attest werd ingediend, kan het bewijs van indiening als bijkomende onderbouwing dienen.
Belangrijk is dat het om een tijdelijke administratieve versoepeling gaat. Belastingplichtigen moeten het attest nog steeds aanvragen en verkrijgen zodra de certificeringsprocedure volledig operationeel is. In geval van een fiscale controle zal uiteindelijk een positief attest vereist zijn om het fiscale voordeel definitief te kunnen behouden.
Stand van zaken per gewest
De certificeringsprocedure evolueert verschillend in de drie Belgische gewesten:
- Vlaanderen (VEKA): de aanvraagprocedure is beschikbaar, maar attesten zullen pas worden afgeleverd zodra het samenwerkingsakkoord tussen de bevoegde overheden is afgerond en gepubliceerd. Momenteel kunnen enkel investeringen die zijn opgenomen op de energielijst worden aangevraagd. Milieu-investeringen zullen naar verwachting later worden toegevoegd.
- Wallonië: de Waalse overheid geeft aan dat de regeling nog wordt uitgewerkt en dat de aanvraagprocedure op een later tijdstip beschikbaar zal worden gesteld.
- Brussels Hoofdstedelijk Gewest: aanvragen voor een fiscaal attest kunnen per post of per e-mail worden ingediend.
Voor meerjarige investeringsprojecten kunnen belastingplichtigen reeds vóór de start van het project een investeringscertificaat aanvragen. Dit certificaat waarborgt dat de voorwaarden die gelden op het moment van de aanvraag gedurende de volledige looptijd van het project behouden blijven, ook bij een latere driejaarlijkse herziening van de lijst van in aanmerking komende investeringen. Het geeft echter niet automatisch recht op de investeringsaftrek: een jaarlijks attest blijft noodzakelijk om het fiscale voordeel te kunnen genieten.
Vereisten inzake IRR en TVT
Om in aanmerking te komen voor de verhoogde thematische investeringsaftrek voor investeringen in energie-efficiëntie en hernieuwbare energie, moeten ondernemingen aantonen dat de investering voldoende kostenefficiënt is.
- Alle ondernemingen moeten aantonen dat de terugverdientijd (TVT) meer dan drie jaar bedraagt.
- Middelgrote en grote ondernemingen moeten daarnaast aantonen dat de interne rendementsvoet (IRR) van de investering niet hoger is dan 13%.
Hoe kan Ayming helpen?
Het huidige overgangsregime biedt opportuniteiten, maar vereist ook een grondige voorbereiding. De beste manier om hierop te anticiperen, is door een sterk onderbouwd dossier op te bouwen en de evolutie van de regelgeving nauwgezet op te volgen, alsook een correcte naleving van de richtlijnen van de belastingdienst te garanderen.
Ayming ondersteunt u bij:
- De beoordeling van uw investeringsdossier
- De voorbereiding en indiening van attestaanvragen
- Het verzamelen van de nodige bewijsstukken
- Het opvolgen van regelgevende ontwikkelingen
Met onze expertise in innovatiesteun en fiscale incentives is Ayming uw partner om uw kansen op de verhoogde thematische investeringsaftrek maximaal te benutten.
